DES(デッドエクイティスワップ)をすると、債務が資本金になり、債務超過が解消されますが、DESをやる債務は、銀行側からすると価値の無い債権であり、評価としては0評価、若しくは低額な評価になり、それが債務の時価と考えられ、
債務の時価と増加する資本金との差額が債務免除益として、事業再生会社においては課税されてしまうとい事と、銀行側は、寄付金として認定され、損金経理について制限を受けるという問題点があります。この問題を回避するには、DDS(デットデットスワップ)、つまり、債務の劣後化が良いのかと考えられます。
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