メルマガ

顧問先様には月1回、事務所通信を発行し、臨時号は顧問先様だけですが、月1回の事務所通信（メルマガ）については、freemlを使い、10月号より無料で発行致します。こちらです。http://www.freeml.com/ep.umzx/grid/MLC/node/MlcBasicSettingFront/mlc_id/16314582　登録は以下よりお願い致します。

消費税の円滑かつ適正な転嫁の確保のための消費税の転嫁を阻害する行為の是正等に関する特別措置法

「消費税の円滑かつ適正な転嫁の確保のための消費税の転嫁を阻害する行為の是正等に関する特別措置法」（平成25年法律第41号）（以下「消費税転嫁対策特別措置法」という。）は，平成25年6月5日に成立し，同月12日に公布されました。 　また，消費税転嫁対策特別措置法の施行期日を定める「消費税の円滑かつ適正な転嫁の確保のための消費税の転嫁を阻害する行為の是正等に関する特別措置法の施行期日を定める政令」は，平成25年6月11日に閣議決定され，同月14日に公布されました。 詳細は以下より、公正取引委員会のＨＰより抜粋です。 http://www.jftc.go.jp/oshirase/syouhizeisekoukijitu.files/5.pdf

コトラーのマーケティング

コトラーのエッセンスが詰まった以下の本は、マーケティングの根本的な事が書かれていて良いです。物が売れず、供給過剰気味な現代社会において、マーケティングの重要性が分かります。

税理士によるソフト会社の選定

税理士が事務所を開業するときにソフト会社を何処にしようと考える事があります。ただ、以前、勤めていた会社でつかっていて使いやすいからという理由だけで選定する方をいるでしょう。

税理士が使いやすいソフトでお客様も使いやすいは決してイコールではないです。いくら、複雑な機能を持ったソフトとかは売りにはなりません。一番は、お客様が使いやすくてコストパフォーマンスが良いかという点を考える必要があります。

お客様の規模にあった会計ソフトのお手伝いを致します。

印紙税の改正

現在、「金銭又は有価証券の受取書」については、記載された受取金額が３万円未満の
ものが非課税とされていますが、平成 26 年４月１日以降に作成されるものについては、
受取金額が５万円未満のものについて非課税とされることとなりました。」国税庁のＨＰより

簡単に言いますと、来年４月より、３万円以上に印紙を貼っていたものが５万円以上のものに貼るという事です。

期中現金主義の場合における消費税増税時における処理

期中現金主義の場合で決算で発生主義にしている事業者は、消費税増税時の前日に仮決算を行い、５％の時で一旦、仮に決算を行い、８％でまた、今まで通り期中現金主義で、期末に発生主義にする必要があります。期中、現金主義だからと言って、５％のまま、来年の４月１日を経過する事は出来ませんのでご注意して下さい。

生命保険は必要か？

生命保険のお世話にならないように、リスクをコントロールするには、日々、運動に励む事や食事内容を気を付けるなどをする位しかないのは、皆さんがご存じなことです。

日々、健康に励むようなことをしても人は万が一の時は病気になります。とはいえ、必要以上に生命保険や医療保険に入る必要はないのです。

死亡保険金額を考える際には、当然、借入の金額、死亡後の諸費用、つまり、葬式費用や相続税などを考えて、死亡保険金額を考えるわけです。ここで重要なのは、生命保険の重要さが分かる年齢は年が若く健康なほど人には分からないことが多いです。

生命保険料の安い若いころに、必要な生命保険金額を想像することも分からない事も多いわけです。

出来れば相続税が必ず発生する資産家は、終身の生命保険に加入する必要があります。とはいえ、流動的な資産、つまり、現預金が殆どな資産家は、相続税の納付対策で無理して終身保険に入る必要はないですが、生命保険金の非課税枠が使えるなら使った方が良いので、終身保険は、入った方が良いと思います。

保険は、必要以上に加入する必要はないですが、節税やここまでは必要だぞ！というところまでは最低限入った方が良いと思います。

保険で重要な事は、保障を買うの？貯蓄を買うの？両方兼ね備えると保険料は当然高くなるわけです。

保険は長く払い続けると高額な金融資産です。よくよく吟味して検討して下さい。

誰も助けてはくれないです。

経営に行き詰まり、資金がないときに、金融機関からもお金が借りれないというと、まわりからの援助はほぼ、皆無だと考えて下さい。お金や地位があったときの人脈は離れて行きます。

ただ、家族や親友、経営不振に陥り、そこから這い上がってきた経営者は助けてくれる場合もあります。でも、それに頼らず、這い上がりたいですよね。

私は、苦しんだ経営者をたくさん見てきました。これからも見続けます。私は、そのような経営者と共に考えていきます。これからもずっとです。

民法９００条

民法　第900条

同順位の相続人が数人あるときは、その相続分は、次の各号の定めるところによる。
一 　子及び配偶者が相続人であるときは、子の相続分及び配偶者の相続分は、各二分の一とする。
二 　配偶者及び直系尊属が相続人であるときは、配偶者の相続分は、三分の二とし、直系尊属の相続分は、三分の一とする。
三 　配偶者及び兄弟姉妹が相続人であるときは、配偶者の相続分は、四分の三とし、兄弟姉妹の相続分は、四分の一とする。
四 　子、直系尊属又は兄弟姉妹が数人あるときは、各自の相続分は、相等しいものとする。ただし、嫡出でない子の相続分は、嫡出である子の相続分の二分の一とし、父母の一方のみを同じくする兄弟姉妹の相続分は、父母の双方を同じくする兄弟姉妹の相続分の二分の一とする

解説

今回の【婚外子差別違憲】判決は上記の太字の部分が争われたものです。

憲法第14条1項

「すべて国民は、法の下に平等であつて、人種、信条、性別、社会的身分又は門地により、政治的、経済的又は社会的関係において、差別されない。」

ようするに法のもとの平等を言います。

婚外子差別は法のもとの平等に反するという事で違憲判決が出ました。

人それぞれ価値観があり、色々な意見はあろうかと思いますが、違憲判決が出ましたので、民法９００条は改正です。でも、他にも性別等で差をつけている条文があるのですよね・・・・・・

電子書籍の出版の仕方

電子書籍の出版の仕方については、弊所の関係者のみに、レクチャー致します。電子書籍の出版のノウハウ本のようなものが売られていますが、そのようなものは購入する必要がありません。全て、情報は無料で手に入ります。

弊所は、税理士の仕事である税務や会計以外の事もクライアントにはお伝えします。それが、弊所の強みです。

電子書籍を出版しました。 1位 ─ Kindleストア > Kindle本 > ビジネス・経済 > 経理・アカウンティングです。

アマゾンのキンドルで電子書籍を出版したところ、９月４日時点で、順位は以下です。

 1位 ─ Kindleストア > Kindle本 > ビジネス・経済 > 経理・アカウンティング
 2位 ─ Kindleストア > Kindle本 > 投資・金融・会社経営 

以下の本を書きました。忙しい経営者向けの交際費の電子書籍ですのでページ数は少ないですが宜しければ参考にして下さい。


 

風立ちぬ

堀辰雄の(風立ちぬ)を読みました。その小説での言葉に(風立ちぬいざ生きめやも)というなんとも言えない言葉があります。

実は恥ずかしい事に小説を読んだのは、20年ぶりです。その間は、実務書ばかり読んでいました。その知識は役にはたちますが、人の心の繊細な響きを敏感に感じとるには、小説はとても良いです。

それよりも、小説の持つ、人を感動させる力は素晴らしいです。また、仕事の合間に小説を読もう。

守秘義務

税理士だけではなく、他の士業もブログの投稿で気を付けないといけないことは、守秘義務に関する事です。たまに、ある仕事をしたなど、ブログに投稿している士業の方がいますが、如何なものかと、ブログの投稿を、読む人が読めば、あっ！例の事だなんて事があってはいけません。

軽々しく、仕事の事を投稿は出来ないので、難しいのです。

ブログの投稿でも情報提供型にするの？自己紹介型にするのとか？分類がありますが、私のブログはどちらか・・・・・・・・

視点

経営者様は、会計事務所の方の経営アドバイスは、会社内部からの視点でアドバイスしていないのでは？とか、疑問を多く持つはずです。ただ、数字の上っ面だけ見て、売上が少ないねとか、経費がかかり過ぎだだねとか決まり文句を言われませんか？

これら会計事務所のアドバイスは、会計事務所から客観的に数字上でアドバイスしているだけであって、経営者様がどれだけ考え苦労しているのかというところを加味していないで言っているわけです。

弊所では「共に考える」が理念です。税理士が、経営者様の会社の内部に入るなら、会社の中からの視点でのアドバイスが欲しいところですよね？

現在も将来も

税理士事務所において、顧問料を払っていて、何で、税理士さんは来られないの？年に１回の決算のみしか来られないの？という疑問を持たれている経営者様は多いはずです。

弊所は、今、現在、税理士である私のみしか動いていませんが、会社にご訪問させて頂く、人間は今後とも、税理士しか訪問させないつもりです。

職員のみを訪問させ、領収書のチェックのみとか、そのようなサービスは行いません。弊所にとっての重要な言葉は経営者様と「共に考える」というのが理念だからです。

せっかく税理士資格を取得したなら独立しましょう！

税理士目指して、おそらく、苦労して１０年以上勉強をして税理士資格を取得された方が多いはずです。皆さんは、当初、独立するつもりで、勉強された方が殆どなはずです。

税理士は独立して、色々な責任が生じ、ダイナミックな活動が出来るわけです。今のまま補助税理士のままで良いのですか？

家族がいる、家のローンがある、自己資金がないと言い訳をして、逃げてはいませんか？独立で成功する確率は少ないのが事実です。でも、独立しないで後悔はしないですか？

税理士でリスクをおかさないで、独立出来る時代は１５年以上前に過ぎ去りました。税理士等の士業も、普通の一般企業と同様にリスクをおかさないと独立は出来ないのです。

税理士の顧問先になって頂いている社長様と同じようにリスクをおかしリターンを得ないと、いけないのです。

おそらく、そのへんの認識が出来ていない方が多いような気がします。安定を求めたところで、一回きりの人生ですので、チャレンジしてみませんか？

いくら、シュミレーションしたところで無駄です。結果は勤めていた方が安全だとなります。

私は税理士として独立するのには、色々なリスクがありました。子供はいる。家のローンはあるなどのリスクは多々ありました。でも、独立して動き回ると、必ず、何かに「あっ！これは！」というの当たります。そのチャンスを見逃さない事です。

独立について、決して諦めないで下さい。

年末調整の論文

１、年末調整とは

会社など給与の支払者は、役員又は使用人に対して給与を支払う際に所得税及び復興特別所得税の源泉徴収を行っている。

　しかし、その年1年間に給与から源泉徴収をした所得税及び復興特別所得税の合計額は、必ずしもその人が1年間に納めるべき税額とはなりません。

　このため、1年間に源泉徴収をした所得税及び復興特別所得税の合計額と1年間に納めるべき所得税及び復興特別所得税額を一致させる必要がある。この手続を年末調整という。注１

２、源泉徴収制度が出来た背景

　我が国の源泉徴収制度は、1940年（昭和15年）日中戦争のさなかの戦時増税、大衆課税を目的に始まった。注２

源泉課税の特性としては以下の８つがある。

・     支払者は税金の徴収に関し国家から委託を受けている。

・     支払者が所得支払の際税金を天引徴収するものである。

・     天引きされるが故に納税上の苦痛が少ない。

・     他の租税に見られるように国家権力に依って強制的に徴収されるという感じが少ない。

・     原則として申告等の手続きを要しない。

・     徴税費が比較的少なくて済む。

・     租税技術的に見れば単一の比例税率を以て課税する以外に途がない。

・     さらに源泉課税の所得税については人的事情を考慮することが不可能である。注３

３、最判昭和37年2月28日判決

　論旨第一は、所得税法中源泉徴収に関する規定は全部憲法二九条に違反する、と主張する。しかし憲法第三〇条は「国民は、法律の定めるところにより、納税の義務を負う」ことを宣言し、同八四条は、「あらたに租税を課し、又は現行の租税を変更するには、法律又は法律の定める条件によることを必要とする」と定めている。これらの規定は担税者の範囲、担税率等を定めるにつき法律によることを必要としただけでなく、税徴収の方法をも法律によることを要するものとした趣旨と解すべきである。税徴収の方法としては、担税義務者に直接納入されるのが常則であるが、税によっては第三者をして徴収且つ納入させるのを適当とするものもあり、実際においてもその例は少くない。給与所得者に対する所得税の源泉徴収制度は、これによって国は税収を確保し、徴税手続を簡便にしてその費用と労力とを節約し得るのみならず、担税者の側においても、申告、納付等に関する煩雑な事務から免がれることができる。また徴収義務者にしても、給与の支払をなす際所得税を天引しその翌月一〇日までにこれを国に納付すればよいのであるから、利するところは全くなしとはいえない。されば源泉徴収制度は、給与所得者に対する所得税の徴収方法として能率的であり、合理的であって、公共の福祉の要請にこたえるものといわなければならない。これすなわち諸国においてこの制度が採用されているゆえんである。かように源泉徴収義務者の徴税義務は憲法の条項に由来し、公共の福祉によって要請されるものであるから、この制度は所論のように憲法二九条一項に反するものではなく、また、この制度のために、徴税義務者において、所論のような負担を負うものであるとしても、右負担は同条三項にいう公共のために私有財産を用いる場合には該当せず、同条項の補償を要するものでもない。（一部抜粋）

４、まとめ

　源泉徴収制度も年末調整制度も上記３の理論で違憲とはいえないが、現在、進められている租税教育を考えると、税を身近な存在に今よりもするには、源泉徴収制度や年末調整を強制適用させないで、納税者の選択適用が理想的である。しかしながら、国に徴税コストが上がるとはいえ、その点は、インターネットやITがこれだけ進む事と、マイナンバー制度の導入を考えると、徴税コストはIT技術などで問題は解決すると考えられる。また、マイナンバー制度の導入により適正な申告も期待できる。よって、源泉徴収制度と年末調整制度は納税者が自分で税金の申告をする権利を有することを考えると、選択制にした方が良いと考えられる。　

参考文献　

・     国税庁のHP http://www.nta.go.jp/index.htm

・     齋藤　貴男（1996年）「源泉徴収と年末調整」中公新書

・     渡辺哲也『マイナンバー制度と所得税・住民税』税研１７０

注書き　

・     注１国税庁のHP　年末調整の仕方　http://www.nta.go.jp/taxanswer/gensen/2662.htm

・     注2齋藤　貴男（1996年）「源泉徴収と年末調整」中公新書　9頁

・     注３齋藤　貴男（1996年）「源泉徴収と年末調整」中公新書　８頁

・     渡辺哲也『マイナンバー制度と所得税・住民税』税研１７０　39ページ

異業種交流会

開業している税理士で異業種交流会に参加しない税理士は少ないと思いますが、私は全く参加もしないし、今後も参加の予定がないです。異業種交流会に参加してもじっくりと話が出来ない、又は参加者の多くが人脈の構築が終わっているという性質を持っているからです。

また、お酒の席での営業は好きではないです。私は営業はしないというか、まずは、信頼関係の構築から進みますので、税理士事務所のクライアントになって頂けるかは二の次です。

このようなスタンスですので、笠原さんはガツガツしていないとかどっしり構えているとか言われるのですが・・・・・営業は売ってはいけないのです。これは、何回も言いました。

TKCデータ同業類似法人

ＴＡＩＮＳhttp://www.zeirishi.gr.jp/index.html　より抜粋

「役員退職給与／任意団体のデータによる最高功績倍率３．０適用の可否
　（平25年3月22日　東京地裁　棄却　控訴　）
　
　　この事件は、死亡退職した元代表取締役に支給した役員退職給与6032万円につ
　き、不相当に高額であるとした更正処分を争っている事案で、原告のグループ企
　業４社は、それぞれ退職給与を支払っており、各社とも、取消訴訟を提起してい
　ます。
　
　　原告は、役員退職給与適正額の算定方法について、ＴＫＣデータから抽出され
　たＴＫＣデータ同業類似法人の最高功績倍率である３．０倍を基礎とすべきと主
　張するが、平均功績倍率法は抽出された同業類似法人の功績倍率の平均値を用い
　ることにより、個々の特殊性が捨象され、より平準化された数値を得られること
　にあるところ、仮に、最高功績倍率を用いることとした場合には、その抽出され
　た同業類似法人の中に不相当に過大な退職給与を支給した法人があった場合に明
　らかに不合理な結論を招くこととなる。
　
　　ＴＫＣデータは、税理士及び公認会計士からなる任意団体であるＴＫＣ全国会
　が各会員に対して実施したアンケートの回答結果から構成されており、対象はＴ
　ＫＣ全国会の会員が関与している法人に限られている上、原告は、対象地域につ
　いて何ら限定することなく全国としており、日本標準産業分類の大分類とするも
　のであって、被告が用いる抽出基準に比べ対象地域及び業種の類似性の点におい
　て劣るものといわざるを得ず、ＴＫＣデータ同業類似法人の最高功績倍率である
　３．０倍を基礎とすべきであるとの原告の主張は採用することができない。」

当然な判決ですよね・・・・・・まだ、控訴審があるのでどのような判決が出るか不明ですが、一団体の集めたデーターで判断はまずいと考えます・・・・・・・

多桁式現金出納帳

多桁式現金出納帳の存在を知りませんでしたが、ＮＰＯ会計税務サポートサイトに入会し、その存在を知りました。エクセルで自分で作ってみました。ブログでそれを配布するわけにはいかないので、ご利用頂けるＮＰＯの方は、メールで連絡を下さい。

保険の代理店

税理士事務所が保険の代理店を営むケースがあります。それは、何故かと言いますと、リスクマネジメントの視点からです。大きな会社では、経営者に万が一の事があったとしても、人材でカバー出来ますが、中小企業ですと、経営者に万が一の事がありますと、それが致命傷になるケースが高いからです。

しかし、何でも保険で、カバーしようとする考えは、捨てなければなりません。保険は最後の手段です。その前にリスクをコントロールすることが出来るならば、そのようにした方が良いです。

税理士事務所によっては保険を嫌うケースもあり、徹底して生命保険会社からの保険の代理店の勧誘を断るケースもあります。

日本リスクマネジメント学会

日本リスクマネジメント学会ですが、このブログのリンク集にありますので参考にして下さい。私はここの会員になっていますが、忙しくて学会とかも出ていないです。ただ、リスクマネジメントは大学院で学びとても興味を持ったものです。リスクというをものを何でも保険でカバーと考えがちですが、リスクマネジメントはそのようには考えないです。

会計参与

会計参与は会社法で新たに2006年に創設された制度でもう数年経過していますが、認知度はあまり高くはない制度です。
　
会計参与とは、会社法において新設された会社の機関で、主な業務は決算書を取締役と共同で作成する事にあります。

株式会社は、定款の定めによって、会計参与を設置することができ、会計参与は、株主総会で選任されます。.会計参与の任期は、原則2年です。計参与になれる者は、税理士や公認会計士です。会計参与は監査役ではなく取締役です。

税理士事務所の仕事との違いは税理士は税務申告書類の作成及び手続きを行うことが、主な業務でしたが、会計参与は、会社の機関の一部となり、決算書の作成を取締役と共同で作成します。

会計参与の会社に対する責任は重大で、株主代表訴訟の対象にもなりますから、会計参与の依頼に、考え込む税理士が多いです。

.会計参与と会計監査人との違い、会計参与は決算書を作成する会社の機関で、会計監査人は、作成された計算書類を監査する事を仕事とします。

消費増税に向け有識者から意見聴取

「政府は、消費税率の引き上げを今秋判断するのを前に、増税による景気への影響や必要な経済対策について有識者から意見を聞く。

８月中旬以降に甘利経済財政相や経済財政諮問会議の民間議員らが、エコノミストや企業経営者、経済学者など３０～４０人から順次、聞き取りを行う方向で調整する。安倍首相が８日の諮問会議で、甘利経済財政相に指示する見通しだ。 

　法律では現在、２０１４年４月に消費税率を８％に、１５年１０月に１０％に引き上げる予定だ。内閣府が９月９日に発表する４～６月期の国内総生産（ＧＤＰ）改定値などの経済指標を踏まえ、政府は予定通り引き上げるかどうかを判断するが、市場などからは、景気に悪影響が出て、デフレ脱却が遅れることを警戒する声も上がっている。」読売オンラインより引用です。

 このニュースを見たときに消費税の指定日が10月1日で、企業はその対策に動いているのに、国は指定日のアナウンスを殆どしていない事に驚きを感じます。指定日は消費税の税率に強い影響を与えるので、国は早めに マスコミを使い指定日のアナウンスをすべきです。

通信ゼミ

日本税理士会の関連団体の一つに、公益財団法人　日本税務研究センターがあります。ここの会員になっています。主たる目的は、税理士の研修に必要な単位を、論文を書くことで取得できるという通信ゼミという制度があるからです。

税理士試験はとかく暗記に頼り、判決をよんだり、税法を体系立てて理解したりする試験ではないので、税法と判決、税法の書籍をしっかりと読んで、論文を書くことはとても、税理士業務に役立ちます。優秀な論文は税法雑誌に掲載されるとの事ですので、頑張って書いていきたいですね。

消費税の経過措置

消費税の経過措置について、指定日が10月1日で間近です。国が周知していません。詳しい説明は以下の本を読んでみて下さい。

税理士関係の本は全て東京税理士協同組合の売店で購入しています。

以下はアマゾンですが、ご参考までにご確認下さい。

年末調整

年末調整は、個々人が確定申告の機会をなくしている制度と考えられますし、本来なら国がやる税金計算事務を、企業に押し付けている制度ともいえます。

しかしながら、年末調整制度は、非常に効率的な税金の徴収の仕方で、国から見るとコストがかからない制度です。

年末調整により、サラリーマンは税について考える機会を失っています。

脱サラした人に、税理士と公認会計士の違いが分からないという質問を受けます。その質問を受けるという事は勤め人ですと税に対しての関心が薄いのかなと考える事があります。

この年末調整制度は、今後、検討の余地のある制度かなと考えます。

転職

終身雇用制度が崩れて、転職するのが当たり前となった時代で、雇われる側も雇う側も意識が変わっています。雇われる方は、自分勝手に、会社に対して貢献するとか関係なしにスキルを磨ければ良いやとか、雇う側も直ぐに辞めるので、出来るだけ即戦力になる人を雇いたいだとか、色々です。

雇う側は、従業員が安心して生活できる環境を提供さえすれば、長くいますが、この不景気でそこまで余裕がないのが実情です。雇う側も、従業員を人財として見る事が出来ない状態で、使い物にならないなら首を切るという考えならば、就業規則に副業禁止規定何かは入れない方が良いです。

雇われる側も、定年まで会社にいる事がほとんどない時代ですので、Ｗワークないし副業を行い、収益の分散化をはかることでリスクを低減した方が良いと思います。

届ける事

営業をするという行為で多くの人が勘違いしている行為は、営業マンは「物を売る」という行為を表に出す事です。

営業は売ってはいけません。ただ、「必要なところに、必要な物又はサービスを届ければ良いだけ」です。

物が売れない時代だからこそこの意識を徹底するのです。必要なものを届ければ喜ばれます。これが重要です。

このブログ・・・・・

このブログのアクセス解析していますと、同業者が検索しているのに気が付くのです。同業者に情報を無償で提供をしているという事です・・・・・これは、インターネットマーケティングの失敗例です。

多いときでも１００アクセスがありますが、アクセス数が増える事と問い合わせが増える事は、別問題です。

要は、たった１０アクセスでも１件の問い合わせがある方が良いのです。アクセス数を増やすために、一昔前は相互リンクをするケースがあり、アクセスカウンターの数字が増える事を重視していた時期がありましたが、インターネットマーケティングからしますと、大きな過ちです。

ＳＥＯ対策業者がいますが、その前にグーグルが無料で、ＳＥＯの相談にのってくれます。こちらです。https://www.google.co.jp/intl/ja/ads/　

士業で簡単にお客様が増える時代は過ぎ去りました。士業の方は、色々と工夫してみて下さいね。

グーグルから無料の広告のクーポンが企業に送られてくるときがあります。試しにご使用することをお勧めします。